Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Andorra
Primera pregunta clave: ¿quién debe pagar el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)
Vamos a responder primero las preguntas clave.
De acuerdo con el sistema fiscal, el IRNR tiene que ser pagado por las empresas y las personas físicas que no residen en Andorra y obtuvieron beneficios en el territorio, sea mediante servicios prestados o propiedad alquilada.
¿Qué servicios están sometidos a este tributo?
En este caso, es importante diferenciar entre sí los servicios se prestan en Andorra o se consumen en el país.
Si los servicios se prestan en Andorra, entonces estarán incluidas:
- Reparaciones
- Mantenimientos
- Otros trabajos profesionales en bienes o inmuebles.
Mientras que, si los servicios se consumen en Andorra, estaremos hablando de:
- Asesoramiento, estudios, proyectos de asistencia técnica o gestión.
- Conferencias.
- Espectáculos.
Además, la norma del tributo también incluye otras situaciones que conviene tener en cuenta:
- Alquileres de inmuebles propiedad de no residentes
- A partir de 2015, sueldos y salarios de los trabajadores afiliados a la CASS
- A partir de 2015, pensiones pagadas por la CASS a los no residentes fiscales en Andorra
- Rentas no imponibles:
- Dividendos
- Intereses y otros rendimientos del capital mobiliario
- Compraventa internacional de bienes
¿Cuál es el importe del Impuesto sobre la Renta de No Residentes?
El importe general es del 10% sobre el importe de la factura pagada. Pero hay excepciones que es importante tener en cuenta.
- En el caso de los pagos del canon, equivale al 5% de la factura pagada.
- En el caso de los reaseguros, será del 1,5%, también de la factura pagada.
- Mientras que en el caso de los alquileres de inmuebles, se aplica una reducción del 20% sobre el importe recibido.
Puede dar lugar a una serie de dudas, pero a la hora de aplicarlo es bastante más sencillo de lo que te puedas imaginar. No obstante, siempre es interesante y casi necesario contar con un profesional que te ayude a cumplir con las obligaciones fiscales andorranas.
¿Cuáles son las obligaciones fiscales del sujeto pasivo de este impuesto?
Las empresas andorranas que pagan alquileres a empresas o personas no residentes en Andorra con servicios realizados en Andorra deben cumplir las siguientes obligaciones:
- Retener el importe resultante de aplicar el tipo impositivo al importe de la factura del tributos a pagar
- Entregar al contribuyente un certificado acreditativo de la retención.
- Presentar ante el Ministerio de Hacienda declaración de retención e ingreso a cuenta del impuesto durante los meses de abril, julio, octubre o enero inmediatamente posteriores a la retención.
- Una persona o empresa que obtenga ingresos en Andorra puede presentar la declaración-liquidación individualmente. La ley también establece que el contribuyente debe designar un representante fiscal cuando obtenga rentas de una persona física o de un establecimiento permanente.
¿Tienes alguna duda con el impuesto? Podemos ayudarte a aprender a gestionarlo
Si tienes cualquier duda sobre cómo funciona este impuesto y necesitas ayuda, puedes ponerte en contacto con nosotras.
Te guiaremos en su tramitación, resolveremos tus dudas y, en general, buscaremos la manera de hacer el pago lo más eficiente posible.