El Convenio Multilateral de la OCDE: Acciones de la 6 a la 10 - PSF Consultoría empresarial

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El Convenio Multilateral de la OCDE: Acciones de la 6 a la 10

Este post continúa el del lunes pasado, donde expliqué las acciones de la 1 a la 5. En total, el documento de la OSCE contempla 15 medidas, que he repartido en tres entradas. Esta es la segunda. Las acciones de la 6 a la 10 son las siguientes:

 

Acción 6, Impedir la utilización abusiva de convenios

Esta acción busca impedir el abuso con los tratados bilaterales. Hace referencia al “treaty shoppin”. Esta práctica consiste en que alguien de un tercer país use una sociedad interpuesta en uno de estos dos países para beneficiarse de los tratados. De esta manera, puede aprovecharse de, por ejemplo, tipos más bajos o exenciones a los que no tendría derecho de actuar de forma directa. La acción propone una serie de normas que dificultarán en gran medida este tipo de prácticas.

 

Además, se ha modificado el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE. Dichos cambios buscan evitar que los propios convenios supongan, sin quererlo, un impedimento para la aplicación de las normas anti-abuso. Han clarificado y reformulado partes para aclarar que los convenios no están previstos para provocar una doble no-imposición.

 

Acción 7, Impedir la elusión artificiosa del estatuto Establecimiento Permanente

 

El establecimiento permanente es una figura del derecho. Cuando una persona jurídica o física no es residente en un país, pero desarrolla toda o parte de su actividad en él, se le aplica esta figura para poder aplicarle el pago de ciertos impuestos.

 

Para evitar que las multinacionales puedan esquivar esta figura para no pagar impuestos, la OCDE ha modificado la definición del concepto. Con estos cambios, las empresas no podrán esquivar el nexo fiscal usando técnicas como, por ejemplo, la fragmentación artificial de sus actividades.

 

Acciones 8, 9 y 10, Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor

 

Los precios de transferencia es el precio que establecen dos empresas para el intercambio de bienes, servicios o derechos. Cuando estas dos empresas tienen relaciones de propiedad (por ejemplo, pertenecen al mismo grupo empresarial), estos precios pueden diferir de los de mercado para beneficiar a una de las empresas. Esto, por un lado, afecta de lleno a la libre competencia y, por otro, impide al estado calcular correctamente los impuestos que deberían pagar pagar.

 

Sobre este tema se han desarrollado tres acciones, cada una dirigida a un tipo de transferencia diferente. Por eso siempre se menciona a estas tres acciones seguidas, como si fueran un paquete único.

 

La Acción 8 trata sobre las operaciones que conllevan activos intangibles. La Acción 9 versa sobre la atribución contractual de riesgos. La Acción 10 se ha centrado en el resto de áreas de alto riesgo, como la atribución de beneficios en operaciones que carecen de lógica comercial o el uso de precios de transferencia selectivos para desviar beneficios derivados de la actividad.

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